أثر مبادئ الحوكمة على تبني معايير الابلاغ المالي الدولية (IFRS) في عينة من المصارف العراقية
الملخص
يهدف هذا البحث إلى بيان مدى تأثير تطبيق مبادئ الحوكمة على تبني معايير الابلاغ المالي الدولي( IFRS ) في عينة من المصارف العراقية. تناولت الدراسة خمس محاور رئيسة لمبادئ الحوكمة وهي: هيكل مجلس الإدارة وتكوينه، الإفصاح والشفافية، الامتثال، جودة نظام الرقابة الداخلي، وحقوق المساهمين. كما تم قياس مستوى تطبيق المعايير الدولية في ثلاثة مصارف عراقية (إيلاف، آشور، والاستثمار) للمدة من 2017 إلى 2023، باستعمال معايير محددة هي ( IFRS7، IFRS9، IFRS13، IAS1، وIAS24. ) . اعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي التحليلي، واستخدمت أدوات التحليل الإحصائي مثل اختبار صدق الاتساق الداخلي Pearson Correlation) ) لقياس مصداقية أداة الاستبانة، وتحليل التباين الأحاديANOVA) ) لاختبار الفروق في تطبيق الحوكمة بين المتغيرات الديموغرافية ، بالإضافة إلى اختبار الفرضيات عبر الانحدار الخطي لتحديد العلاقة بين محاور الحوكمة وتبني المعايير الدولية . وقد أظهرت النتائج وجود علاقة ذات دلالة إحصائية عند مستوى (α ≤ 0.05 ) في محاور (الإفصاح ، الاستقلالية) ، بين التزام المصارف بمبادئ الحوكمة مثل (الاستقلالية، الشفافية، الإفصاح، هيكل مجلس الإدارة ، والامتثال) وبين مستوى تبنيها لمعايير IFRS، وخاصة IFRS 7، IFRS 9، IFRS 13، وIAS 24 ، كما تبين وجود تفاوت واضح في نسب التطبيق بين المصارف المدروسة، حيث كان مصرف آشور هو الأعلى التزامًا، تليه الاستثمار، ثم إيلاف . يوصي البحث بضرورة تعزيز ثقافة الحوكمة في المصارف العراقية، وتفعيل أدوات الرقابة الداخلية، وتعزيز الإفصاح الشفاف، وتدريب الكوادر المحاسبية والرقابية بما يسهم في تهيئة البيئة المناسبة لتبني المعايير الدولية في المصارف العراقية. كما يوصي بزيادة الثقة بين أصحاب المصلحة عبر التدريب والتأهيل وتفعيل دور اللجان الرقابية، وتشجيع التطبيق الكامل لمعايير IFRS بما يتماشى مع الاتجاهات العالمية في الشفافية والمساءلة المالية.التنزيلات
المراجع
1- البنك المركزي العراقي، (2018)، "دليل الحوكمة المؤسسية للمصارف العراقية". منشور رسمي صادر عن البنك المركزي العراقي بالتعاون مع مؤسسة التمويل الدولية (IFC) ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، ص7.
2- الامين ، سارة الامين يوسف،( 2021) ، " متطلبات تطبيق معايير التقارير المالية الدولية في سوق المال السعودي" ، دار المنظومة ، مجلد 22 ، عدد 1.
3- الجبوري ، علي حامد، والتميمي، امل محمد سلمان ،( 2022 )، " اثر تبني معيار الابلاغ المالي ، على جودة معلومات القوائم المالية ( قياس القيمة العادلة ) IFRS13 "، مجلة اكاد للدراسات المحاسبية المعاصرة ، مجلد 2، عدد 3.
4- العراجي، عبد المجيد صبار (2017). ، "أثر تطبيق مبادئ الحوكمة على تضييق فجوة التوقعات بين المدققين الخارجيين ومستخدمي القوائم المالية". مجلة العلوم الاقتصادية والإدارية، جامعة بغداد، المجلد 23، العدد 98، ص92–94.
5- العنزي، سعد محمد خلف ،( 2019)،" دور لجان التدقيق في ادارة مخاطر السيولة في البنوك التجارية الكويتية "، رسالة ماجستير مقدمة الى جامعة آل البيت ، المفرق ، الاردن.
6- الشطناوي، حسن محمود ، ( 2022) ، " الحوكمة المؤسسية ودورها في تعزيز الشفافية والمسائلة "، بيروت ، دار الفكر للنشر والتوزيع .
7- الشيخ، حسن. (2012). "دور حوكمة الشركات في تحقيق جودة المعلومات المحاسبية وانعكاسها على سعر السهم".
رسالة ماجستير، جامعة بغداد، كلية الإدارة والاقتصاد، قسم المحاسبة.
8- الشيخلي، نزار سلمان (2019) . المحاسبة الدولية وتطبيقاتها. دار المناهج، الأردن. ص. 98–105.
9- بركات، سارة، (2015). ، "حوكمة الشركات في القطاع المالي وأثرها على الأداء المالي" ،المجلة الجزائرية للمالية والمحاسبة، جامعة الجزائر، العدد 4، ص180.
10- حبش، مروة. (2023)." الحوكمة والإفصاح المالي في المصارف العراقية". بحث منشور ضمن أعمال مؤتمر كلية الإدارة والاقتصاد – جامعة الموصل، العراق. ص1–2.
11- سلمان، أحمد، وجبار، كريم. (2017). "أثر الحوكمة في تعزيز استقرار الأسواق المالية"، مجلة العلوم المالية والمصرفية، جامعة الكوفة، المجلد 6، العدد 2، ص6.
12- شحاته ،السيد محمد السيد،( 2021)، " تأثير خصائص مجلس الادارة في الاداء التنظيمي للبنوك المصرية "، مجلة البحوث الادارية ، كلية ادارة الاعمال، جامعة حلوان.
13- شاهين، عمر احمد ، والبغدادي ، محمد امين، ( 2020 ) ،" اثر تطبيق معيار الابلاغ المالي الدولي (9) الادوات المالية على جودة التقارير المالية " دراسة تطبيقية على المصارف التجارية ، مجلة العلوم الاقتصادية والادارية ، مجلد26، عدد102.
14- عبد ، احمد واخرون ، ( 2022) ، " تأثير الحوكمة على الاداء المالي في المؤسسات المصرفية "، مجلة الدراسات الاقتصادية والمالية ، مجلد 10 ، عدد 2 ، الصفحات 70- 90 .
15- محمد ، سارة ، واخرون ، ( 2022) ، " الادارة الحديثة ودورها في تعزيز الابتكار والقدرة التنافسية للمؤسسات "، مجلة العلوم الادارية المعاصرة ، مجلد 8 ، عدد 1، الصفحات 40-60 .
(English References)
1- Basel committee K.( 2015). corporate governance principles, Debevoise & Plimpton.
2- Boolaky, K., Omoteso, K., & Ibrahim, M. (2020).” IFRS Adoption in the MENA Region: Institutional and Cultural Influences.” Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol. 38, Elsevier.
3- Bhatti, I., & Isayev, S. (2023).” Ownership Structure and Corporate Governance Practices in Transitional Economies.” Eastern European Economics, Vol. 61, No. 3.
Taylor & Francis.
4- Guermazi, W. (2023).” IFRS 10 and 12: Application in Holding Structures and Group Reporting.” International Journal of Accounting Research, Vol. 11, No. 2.
Sciedu Press.
5- Hasan, A., & Abdulhameed, A. (2022).”Compliance and Risk Governance in Middle Eastern Banks: Lessons from Iraq.” International Review of Business and Economics, Vol. 9, No. 1.
6- International finance corporation ,( 2015 ), corporate governance, ifc.org.
7- Kabwe, P., Banda, M., & Chileshe, N. (2021).”Corporate Governance and IFRS Adoption in African Banks”. Journal of Accounting and Taxation, Vol. 13, No. 5.ISSN: 2141-6664, Academic Journals.
8- Li, X., Zhang, T., & Wang, H. (2022).”Transparency and Partial Adoption of IFRS 7 in Emerging Economies: The Case of Iraq.” International Journal of Financial Studies, Vol. 10, No. 3. MDPI, Basel, Switzerland.
9- Mnif, A., & Znazen, O. (2024).” Challenges of IFRS 7 Disclosure in Iraqi Banks.
Middle East Journal of Accounting Research”, Vol. 9, No. 1, University of Carthage, Tunisia.
10- Mukoro, D. (2012),” IFRS and Transparency in Financial Reporting: A Nigerian Perspective.” African Research Review, Vol. 6, No. 3. African Journals Online (AJOL).
11- OECD, Corporate governance, G20/ OECD, 2023,
12- Oluwagbemiga, O. (2021).” IFRS for SMEs in Emerging Markets: Simplification or Confusion?” Journal of Applied Accounting Research, Vol. 22, No. 1. Emerald Publishing.
13- Park, J., Kim, M., & Yoo, S. (2022).” Expected Credit Losses and IFRS 9 Implementation in Asian Banks.” Asian Review of Accounting, Vol. 30, No. 2,. Emerald Publishing.
14- Sekyi, F. (2020).” Basel Committee Principles and Banking Governance Reform: A Comparative Analysis.”International Journal of Financial Regulation and Compliance, Vol. 4, No. 1.
15- Shin, Hyejeong & Kim,Su-In. (2019).” The Effect of Corporate Governance on Earnings Quality and Market Reaction to Low Quality Earnings: Korean Evidence.” Sustainability, Vol. 11, Issue 1, Article 102. MDPI Publishing, DOI: 10.3390/su11010102.
16- Uwuigbe, O. R. (2011).” Corporate Governance and Financial Performance of Listed Banks in Nigeria.” Journal of Corporate Governance Studies, Vol. 2, No. 1, pp. 44–59.
Nigerian Institute of Management.
17- Yahya, A., Majeed, H., & Razaq, R. (2022).” Stakeholders’ Rights under Corporate Governance in Iraq: Legal and Practical Perspectives.” Arab Law Quarterly, Vol. 36, No. 2. Brill Publishers.
منشور
Deprecated: Return type of Carbon\Traits\Date::createFromTimestamp($timestamp, $tz = null) should either be compatible with DateTime::createFromTimestamp(int|float $timestamp): static, or the #[\ReturnTypeWillChange] attribute should be used to temporarily suppress the notice in /home/iqserver/journals/kjeas.uowasit.edu.iq/lib/pkp/lib/vendor/nesbot/carbon/src/Carbon/Traits/Timestamp.php on line 29
2026-04-27
