تأثير تقدير المخصصات المحاسبية على دقة نتائج الأعمال: دراسة تحليلية في المصارف العراقية
Abstract
تهدف هذه الدراسة التحليلية إلى تقييم تأثير تقدير المخصصات المحاسبية، خاصة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، على دقة نتائج الأعمال في المصارف العراقية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية. اعتمدت الدراسة على منهجية مختلطة (كمية ونوعية) تغطي الفترة 2018-2023، مع عينة من أربعة مصارف (اثنان حكوميان واثنان خاصان). أظهرت النتائج الكمية من خلال الانحدار المتعدد، R-squared=0.803 تأثيراً إيجابياً جزئياً للمنهجيات المتطورة والتحفظ على الدقة، مع تباين معنوي لصالح المصارف الحكومية، بينما كان الالتزام بـ IFRS 9 محدود التأثير. أكدت النتائج النوعية ضعف البيانات التاريخية والضغوط الربحية كعوامل رئيسية.
تسهم الدراسة في الأدبيات المحاسبية العربية بتقديم إطار تطبيقي في سياق غير مستقر، مع توصيات لتعزيز الشفافية والاستقرار المالي.
Downloads
References
1) العتيبي، أ. س.، والزهراني، ف. م. (2023). أثر تقدير مخصصات خسائر القروض على جودة الأرباح في البنوك السعودية: تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9. مجلة المحاسبة والمالية في الاقتصادات الناشئة، 9(2)، 112-134.
2) الشرقاوي، ح. م.، وعبدالله، م. أ. (2022). دور حوكمة البنك في تعزيز موضوعية تقدير المخصصات المحاسبية: دراسة تطبيقية على البنوك المدرجة في البورصة المصرية. المجلة المصرية للدراسات التجارية، 46(4)، 289-317.]
3) أبو زيد، م. ن.، وقطيشات، م. أ. (2021). أثر بيئة الأعمال على تقدير المخصصات في البنوك الأردنية: دراسة مقارنة تحليلية بين البنوك الإسلامية والتقليدية. مجلة الأردن للإدارة الأعمال، 17(3)، 455-478.
4) البنك المركزي العراقي. (2021). التقرير السنوي للإشراف المصرفي. بغداد.
1) Al-Hashimi, A., & Al-Mafrachi, R. (2021). The Challenges of Adopting IFRS 9 in Developing Economies: Evidence from the Iraqi Banking Sector. Journal of Accounting in Emerging Economies, 11(1), 68-85. Routledge.
2) Scott, W. R. (2020). Financial Accounting Theory (8th ed.). Pearson Education.
3) Mustafa, A. A. (2019). Corporate Governance and Earnings Management: A Study on Iraqi Banks*. Middle East Journal of Management, 6(4), 320-340. Inderscience Publishers.
4) Berger, A. N., Roman, R. A., & Sedunov, J. (2024). *Procyclicality of loan loss provisioning: Evidence from Eurozone banks under IFRS 9*. Journal of International Financial Management & Accounting, 35(1), 45-78. https://doi.org/10.1111/jifm.12189
5) Chen, Y., & Chen, L. (2023). *Bank governance and the reliability of loan loss estimates: Cross-country evidence*. Journal of Banking & Finance, 156, 107022. https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2023.107022
6) Onali, E., Ginesti, G., & Spanò, R. (2022). *Can banks manage earnings using loan loss provisions? The role of audit quality*. The Accounting Review, 97(5), 1-27. https://doi.org/10.2308/TAR-2019-0533
7) Al-Malkawi, H. A. N., & Pillai, R. (2023). The Impact of Accounting Earnings Quality on the Financial Reports. ResearchGate. https://www.researchgate.net/publication/329539079
8) World Bank. (2024). Financial Reporting Quality and Cost of Capital of Listed Banks in Iraq. World Bank Publications. https://journalajeba.com/index.php/AJEBA/article/view/1778
9) Hamza, S. M., & Saadaoui, K. (2022). An Evaluation of Financial Statement Quality in Pre-versus Post-IFRS Adoption Periods. Springer. https://link.springer.com/article/10.1007/s43621-024-00487-w
10) Abou-El-Sood, H., & El-Sayed, E. (2024). Liquidity Management of Islamic Banks and Conventional Banks: Pre- and Post-IFRS 9. Emerald Publishing. https://www.emerald.com/ajar/article/doi/10.1108/AJAR-10-2024-0453/1276877/Liquidity-management-of-Islamic-banks-and
11) ESCWA. (2023). Can IFRS Adoption Mitigate Earnings Management in Emerging Markets? United Nations Economic and Social Commission for Western Asia. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2405844024142570
12) Central Bank of Iraq. (2025). Key Audit Matters and Earnings Management Practice Pre and Post IFRS Adoption. Central Bank Publications.https://www.emerald.com/ajar/article/10/3/277/1248444/Key-Audit-Matters-and-earnings-management-practice
13) Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (2022). Agency Theory in Banking: An Empirical Analysis. Routledge. https://www.researchgate.net/publication/265672038_Agency_Theory_in_Banking_An_Empirical_Analysis_of_Moral_Hazard_and_the_Agency_Costs_of_Equity
14) Beatty, A., & Liao, S. (2023). Agency Theory and Bank Governance. Cambridge University Press. https://shs.hal.science/halshs-03502607/document
15) Ozili, P. K. (2024). Agency Theory, Corporate Governance and Corruption. Journal of Middle East Women's Studies. https://www.tandfonline.com/doi/full/10.1080/23311886.2024.233789
16) Cohen, L. J., & Edwards, J. R. (2023). Bank Lending Behaviour and Macroeconomic Factors. Oxford University Press. https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S240584402203194
17) UNDP. (2024). Loan Loss Provisions and Income Smoothing in Banks. United Nations Development Programme. https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/CAFR-03-2023-0037/full/html
18) Gebhardt, G., & Novotny-Farkas, Z. (2025). Investigating Factors Affecting Loan Loss Reserves. Columbia University Press. https://www.mdpi.com/1911-8074/18/2/105
19) Dechow, P. M., et al. (2024). Corporate Governance and Financial Reporting Quality. TRENDS Research & Advisory. https://www.mdpi.com/2071-1050/15/13/9869
20) TRENDS Research & Advisory. (2023). The Role of Corporate Governance in Improving the Quality of Financial Reports. TRENDS Publications. https://www.researchgate.net/publication/384208816_The_Role_of_Corporate_Governance_in_Improving_the_Quality_of_Financial_Reports_An_Empirical_Study_on_a_Group_of_Commercial_Banks_Listed_on_the_Iraq_Stock_Exchange
21) Bushman, R. M., & Piotroski, J. D. (2025). The Effect of Corporate Governance in Islamic Banking on the Agility of Iraqi Banks. MDPI. https://www.mdpi.com/1911-8074/16/6/292
Published
Deprecated: Return type of Carbon\Traits\Date::createFromTimestamp($timestamp, $tz = null) should either be compatible with DateTime::createFromTimestamp(int|float $timestamp): static, or the #[\ReturnTypeWillChange] attribute should be used to temporarily suppress the notice in /home/iqserver/journals/kjeas.uowasit.edu.iq/lib/pkp/lib/vendor/nesbot/carbon/src/Carbon/Traits/Timestamp.php on line 29
2026-07-09
