أثر نظام الرقابة الداخلية على الحد من الاحتيال المالي في المؤسسات الحكومية
Abstract
هدفت الدراسة إلى تحليل أثر نظام الرقابة الداخلية في الحد من الاحتيال المالي بالمؤسسات الحكومية باستعمال منهج ارتباطي كمي، وشملت عينةً من 54 مؤسسة حكومية. أظهرت النتائج وجود علاقة ارتباطية سلبية دالة إحصائياً بين فاعلية الرقابة الداخلية والاحتيال المالي r = -0.67)، p < 0.001)، مع تفوّق بُعدي تقييم المخاطر» وأنشطة الرقابة» كأقوى مؤشرات تنبؤية. وخلص البحث إلى أن الفاعلية الرقابية لا تكمن في الكم، بل في التكامل الديناميكي بين المكوّنات، خاصة الجانب الاستباقي، ما يستدعي تحويل الوحدات الرقابية من نمط تفاعلي إلى استباقي قائم على تقييم دوري للمخاطر.
Downloads
References
زياد قفطان الضمور. (2023). الرقابة المالية ودورها في رفع أداء الضبط المالي في البلديات. مجلة العلوم الإنسانية والطبيعية, 4(12), 557-575.
طلال محمد علي الججاوي, محمد محيسن عبد الرضا الزرفي. أطار مقترح لحوكمة لمؤسسات البلدية للحد من عمليات الأحتيال: بحث تطبيقي في المؤسسات البلدية لمحافظة بابل. Journal of Accounting and Financial Studies (JAFS) 13.42 (2018).
عبد الرحمن قابيل, سامي, طارق أحمد حافظ, سماح, أحمد محمد إبراهيم سعده, إكرام. (2022). نموذج مقترح لمراجعة الأداء للتنبؤ بالفساد المالى فى شركات قطاع الأعمال العام المُقيدة فى سوق الأوراق المالية المصرية باستعمال تقنية التنقيب فى البيانات. المجلة المصرية للدراسات التجارية, 46(4), 467-530.
عثمان عبد البنات آدم ابراهيم. (2023). دور آليات الرقابة الداخلية الإلكترونية في الحد من الفساد المالي والإداري في المؤسسات الحكومية: دراسة تطبيقية في مؤسسات التعليم العالي الحكومية، ولاية الخرطوم 2022-2023م. Manar Elsharq Journal for Management and Commerce Studies, 1(2), 33-49.
فواز محمد صغير عقه, د. نبيل محمد سعيد الشرعبي. (2024). دور المراجعين الداخليين والخارجيين في الحد من الاحتيال المالي في المنظمات غير الهادفة للربح في اليمن دور المراجعين الداخليين والخارجيين في الحد من الاحتيال المالي في المنظمات غير الهادفة للربح في اليمن. مجلة القلم للعلوم الإنسانية والتطبيقية (علميَّة-دوريًّة-محكَّمة), 11(42), 375-407.
فيحاء عبد الله يعقوب, محمد عبد الجليل عباس. انموذج مقترح لعمل لجان التدقيق في القطاع العام وتفاعله مع ديوان الرقابة المالية الاتحادي للحد من حالات الاحتيال. Journal of Accounting and Financial Studies (JAFS) 9.29 (2014): 47-96.
م. م. ابراهيم هلال عبد السادة مبارك القرعاوي. (2022). دور مراقب الحسابات الخارجي في الحد من اساليب الاحتيال المحاسبي. International Journal on Humanities and Social Sciences, (40), 113-124.
ACFE. (2022). Report to the nations: 2022 global study on occupational fraud and abuse. Association of Certified Fraud Examiners. https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2022/
ACFE. (2024). Report to the nations: 2024 global study on occupational fraud and abuse. Association of Certified Fraud Examiners. https://www.acfe.com/report-to-the-nations/2024/
Al-Hadi, A., Al-Yahyaee, K. H., & Hussainey, K. (2021). The impact of corporate governance and internal control systems on fraud prevention: Evidence from Gulf Cooperation Council countries. Journal of Financial Crime, 28(3), 821–840. https://doi.org/10.1108/JFC-04-2020-0067
Al-Hashmi, M., Al-Matari, E. M., & Fadzil, F. H. (2020). The impact of internal control system on fraud prevention in Jordanian public sector. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 10(4), 245–263. https://doi.org/10.5296/ijafr.v10i4.17321
Al-Otaibi, F. (2022). The role of internal control environment in mitigating financial fraud in Kuwaiti government entities [Unpublished master’s thesis]. Kuwait University.
Al-Hammadi, R. (2023). Risk assessment practices and fraud detection in Tunisian public institutions [Unpublished doctoral dissertation]. University of Tunis El Manar.
Chen, Y., & Roberts, R. W. (2020). A longitudinal analysis of internal control quality and fraud incidence in Singaporean public agencies. Public Administration Review, 80(5), 789–801. https://doi.org/10.1111/puar.13205
Cohen, J. (1988). Statistical power analysis for the behavioral sciences (2nd ed.). Lawrence Erlbaum Associates.
COSO. (1992). Internal control Integrated framework. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
COSO. (2013). Internal control Integrated framework. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
COSO. (2017). Enterprise risk management Integrating with strategy and performance. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
Cressey, D. R. (1953). Other people’s money: A study in the social psychology of embezzlement. Free Press.
Creswell, J. W., & Creswell, J. D. (2018). Research design: Qualitative, quantitative, and mixed methods approaches (5th ed.). SAGE Publications.
Dorantes, R., Raghunandan, K., & Rama, D. V. (2018). Internal control weaknesses and fraud in U.S. local governments. Accounting Horizons, 32(4), 45–64. https://doi.org/10.2308/acch-52134
Etikan, I., Musa, S. A., & Alkassim, R. S. (2016). Comparison of convenience sampling and purposive sampling. American Journal of Theoretical and Applied Statistics, 5(1), 1–4. https://doi.org/10.11648/j.ajtas.20160501.11
Field, A. (2018). Discovering statistics using IBM SPSS Statistics (5th ed.). SAGE Publications.
Goddard, A., & Melville, A. (2021). Public sector accounting and finance (4th ed.). Routledge.
Higgs, M., Lins, H., & Stolowy, H. (2021). Digital transformation and fraud resilience in UK public sector organizations. Journal of Information Systems, 35(2), 117–138. https://doi.org/10.2308/JIS-19-045
IFAC. (2020). International framework: Good governance in the public sector. International Federation of Accountants. https://www.ifac.org/knowledge-gateway/good-governance/public-sector
IIA. (2020). Global internal audit standards. The Institute of Internal Auditors. https://www.theiia.org/en/standards/
IIA. (2021). The three lines model: A risk-based approach to governance and internal control. The Institute of Internal Auditors.
INTOSAI. (2017). ISSAI 100: Fundamental principles of public sector auditing. International Organization of Supreme Audit Institutions. https://www.issai.org/
IPSASB. (2019). Conceptual framework for general purpose financial reporting by public sector entities. International Public Sector Accounting Standards Board. https://www.ifac.org/ipsasb/standards/ipsasb-conceptual-framework
Jones, R., & Pendlebury, M. (2020). Public financial management: Planning, control and accountability (10th ed.). CIPFA/LA.
Montgomery, R. H. (1912). Auditing: Theory and practice. Ronald Press.
OECD. (2014). Budgeting and public expenditures in OECD countries 2014. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/budget-2014-en
Robertson, J. C. (2000). Auditing (15th ed.). South-Western College Publishing.
Taber, K. S. (2018). The use of Cronbach’s alpha when developing and reporting research instruments in science education. Research in Science Education, 48(6), 1273–1296. https://doi.org/10.1007/s11165-016-9602-2
Transparency International. (2022). Global corruption barometer: Middle East and North Africa 2022. https://www.transparency.org/en/gcb/mena/2022
Wells, J. T. (2005). Principles of fraud examination (2nd ed.). Wiley.
Wolfe, C. J., & Hermanson, D. R. (2004). The fraud diamond: Considering the four elements of fraud. The CPA Journal, 74(12), 58–61.
Zhang, L., & Yang, H. (2022). The impact of integrated financial information systems on fraud detection time in Chinese public hospitals. International Journal of Accounting Information Systems, 44, 100532. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2022.100532
