تأثير تطبيق معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS17 على قياس الاستدامة المالية لشركات التامين العراقية
Abstract
تهدف هذه الدراسة إلى بيان أثر تطبيق IFRS على الاستدامة المالية لكيان التامين العراقية، مع التركيز على معيار IFRS 17 الخاص بوثائق التأمين.
تنبع مشكلة البحث من اعتماد شركات التأمين العراقية على النظام المحاسبي المحلي، مما يطرح تساؤلات حول مدى مساهمة هذا النظام في تحقيق الاستدامة المالية، ومدى جدوى التحول نحو المعايير الدولية. استند البحث على منهجين رئيسين: الاول الاستقرائي في قراءة وتحليل الخلفية النظرية للبحوث السابقة، والآخر التحليلي التطبيقي لتحليل القوائم المالية المنشورة لشركة التأمين العراقية العامة في 2024. وقد تم اختيار الكيان كعينة قصدية تمثل أنموذج للقطاع العام في العراق.
تم استخلاص الإطار النظري من مصادر أكاديمية ومهنية موثوقة، ومن تحليل القوائم المالية وإجراء مقابلات مع مسؤولي الشركة تم الحصول البيانات العملية. وأظهرت الدراسة وجود تأثير إيجابي لتطبيق معايير IFRS، ولا سيما معيار IFRS 17 في تعزيز الاستدامة المالية من خلال تحسين الإفصاح والقياس المحاسبي للمخاطر والالتزامات. كما بيّنت الدراسة وجود تحديات تقنية وإدارية تواجه الشركات عند الانتقال إلى هذه المعايير، إلا أن بالإمكان تجاوزها عن طريق بناء القدرات وتعزيز البنية التحتية المحاسبية.
تسهم هذه الدراسة في اثراء الأدبيات المحاسبية في البيئة العربية عن طريق تقديم دليل عملي وتحليلي على أهمية التوجه نحو المعايير الدولية لتحقيق الاستدامة المالية في قطاع التأمين.
Downloads
References
• المصادر باللغة العربية
1. بن طبولة، أشواق. 2020. إدارة المخاطر في شركات التأمين في إطار نظام الاستدامة المالية II: دراسة حالة لقطاع التأمين في الجزائر للفترة 2013-2017. كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، الجزائر
2. بوديسة، سمية، خبابة، حسان. 2021. إدارة مخاطر الاكتتاب لصندوق التكافل العام في شركات التأمين التكافلي: دراسة تقييمية لشركة تكافل إخلاص الماليزية. مجلة العلوم الاقتصادية والتسيير والعلوم التجارية، المجلد 14، العدد 1.
3. توفيق، شلير عثمان، نجم، بصيرة مجيد. 2023. أثر تطبيق معايير الإبلاغ المالي الدولي على تحسين الأداء المالي في المصارف التجارية (دراسة تطبيقية في عينة من المصارف المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية). مجلة كردستان للدراسات الاستراتيجية، المجلد 4، العدد 3.
4. جابر، ماجد محمد سعيد. 2022. أثر محددات بيئة الشركات في الاستدامة المالية: دراسة تطبيقية في عينة من الشركات الصناعية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للمدة 2010-2019. كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة الموصل، العراق
5. حساني، حسين، حسناء، مريم. 2018. دراسة تحليلية للملاءة المالية في شركات التأمين الجزائرية. مجلة إدارة الأعمال والدراسات الاقتصادية، المجلد 4، العدد 1.
6. حسن، عيسى هاشم. 2010. قياس هامش الملاءة المالية في الصناعة السورية. مجلة جامعة دمشق للعلوم الاقتصادية والقانون، المجلد 27، العدد 4.
7. حميدات، جمعة فلاح، 2019، خبير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، المجمع الدولي العربي للمحاسبين القانونيين، الأردن
8. حميدي، زينب عباس. 2020. دور المعيار الدولي (IFRS 17) في المحاسبة عن شركات التأمين - دراسة تطبيقية في شركة التأمين الوطنية. مجلة الإدارة والاقتصاد، المجلد 43، العدد 126.
9. الزبيدي، ياسر صاحب مالك، المشهداني، بشرى نجم عبد الله. 2021. تأثير قياس عقود التأمين وفقًا لمعيار IFRS 17 على الملاءة المالية لشركات التأمين في العراق. مجلة الزرقاء للبحوث والدراسات الإنسانية، المجلد 21، العدد 1.
10. شحاتة، محمد موسى علي. 2019. دور تطبيق معيار عقود التأمين (IFRS 17) في تفعيل العلاقة بين الملاءة المالية وربحية استثمارات شركات التأمين المصرية. مجلة كلية التجارة، جامعة مدينة السادات، المجلد 3، العدد 3.
11. صيد، مريم، زيرق، سوسن. 2022. محاسبة عقود التأمين بين معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS 17 والملاءة 2: دراسة مقارنة. مجلة اقتصاد المال والأعمال، المجلد 7، العدد 2.
12. طار، عبد القدوس. 2019. بناء أنموذج لقياس وتقييم الاستدامة المالية لشركات التأمين: دراسة قياسية تحليلية للتأمينات العامة في الجزائر لفترة 2010-2015. جامعة قاصدي مرباح، ورقلة، الجزائر
13. علي، سيروان سياي، المعيني، سعد سلمان. 2021. تأثير الاستدامة المالية في استثمارات شركات التأمين: بحث تطبيقي في شركة التأمين الوطنية. مجلة دراسات محاسبية ومالية، المجلد 16، العدد 57.
14. المحمدي، محمد فلاح علي. 2021. دليل استرشادي مقترح لتدقيق الإبلاغ عن عقود التأمين على وفق IFRS 17 في العراق. كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة بغداد، العراق.
15. وجر، استقلال جمعة. 2020. تقويم الإبلاغ المالي في ظل متطلبات معيار المحاسبة الدولي (1) - دراسة تطبيقية في عينة من المصارف العراقية. مجلة الجامعة المستنصرية، كلية الإدارة والاقتصاد، المجلد 36، العدد 95.
16. ياقة، عبد اللطيف، ويوسفي، عبد الرحمان. 2017. أثر مخاطر التأمين على المردودية المالية لشركة التأمين: دراسة قياسية لشركة الجزائرية للتأمينات (CAAT) وشركة الليانس للتأمينات الجزائرية (ALLIANCE) للفترة 2009-2015. جامعة أحمد دراية، أدرار، الجزائر.
17. الزبيدي، ياسر صاحب مالك. 2020. تأثير تبني IFRS 17 في جودة المعلومات المحاسبية لوحدات الأعمال العراقية - أنموذج مقترح. كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة بغداد، العراق
18. علاء الدين عبد الوهاب، وفاطمة جاسم محمد. (2021).معيار الإبلاغ المالي رقم 17 عقود التأمين: الضرورة العرض والإفصاح وتحسين جودة المعلومات المحاسبية – دراسة ميدانية. مجلة كلية شط العرب الجامعة، العدد الخاص بمؤتمر صلاح الدين العلمي
• المصادر باللغة الإنكليزية
1. EY, 2018, Applying IFRS 17: A Closer Look at the New Insurance Contracts Standard, Professional Report, Ernst & Young, United Kingdom
2. International Accounting Standards Board (IASB), 1998, International Accounting Standard 16: Property, Plant and Equipment, Accounting Standard, IFRS Foundation, United Kingdom
3. Ismail, Rehana, 2017, An Overview of International Financial Reporting Standards (IFRS), Journal Article, International Journal of Engineering Science Invention, Vol. 6, No. 5, India.
4. Saleh, B. S., 2020, IFRS 17 Presentation: Accounting Treatment, Academic Presentation, ResearchGate, [Country Unspecified].
5. Ilakkiya, V., 2024, The Evolution of International Financial Reporting Standards (IFRS) and Its Impact on Global Business Practices, Journal Article, IOSR Journal of Economics and Finance, India
6. Bell, Michelle Chong Tai; Windsor, Peter; Yong, Jeffery, 2020, Accounting Standards and Insurer Solvency Assessment, Policy Report (FSI Insights on Policy Implementation No. 26), Financial Stability Institute, Bank for International Settlements, Switzerland
7. Garayeta, A., De la Peña, J. I., & Trigo, E. (2022). Towards a global solvency model in the insurance market: A qualitative analysis. Sustainability, 14(11), 6465. https://doi.org/10.3390/su14116465
