العلاقة بين المراجعة الداخلية وكفاءة الأداء المالي في المصارف التجارية
Abstract
تهدف هذه الدراسة إلى تحليل العلاقة الارتباطية بين فعالية المراجعة الداخلية وكفاءة الأداء المالي في المصارف التجارية العراقية، باستعمال المنهج الوصفي التحليلي الارتباطي على عينة طبقية عشوائية مكوّنة من 22 مصرفاً. وقِيست فعالية المراجعة الداخلية عبر أربعة أبعاد: الاستقلالية، الكفاءة المهنية، نطاق العمل وتكرار المراجعة، وجودة التقارير ومتابعة التوصيات، بينما قُيّمت كفاءة الأداء المالي عبر مؤشر مركّب مستمد من ROA وROE ونسبة التكلفة إلى الدخل. وأظهرت النتائج وجود علاقة ارتباطية موجبة قوية وذات دلالة إحصائية r = 0.63، p < 0.01، تفسّر نحو 40% من التباين في الكفاءة المالية. كما بيّن تحليل الانحدار أن "نطاق العمل وتكرار المراجعة" و"الاستقلالية" هما المُتنبّئان الدالّان الوحيدان (β = 0.41 و0.34 على التوالي)، بينما لم تكن الكفاءة المهنية أو جودة التقارير دالةً عند مستوى 0.05. وخلصت الدراسة إلى أن تحسين الكفاءة المالية في البيئة العراقية يعتمد أساساً على الجوانب الإجرائية والهيكلية لوظيفة المراجعة، أكثر من الاعتماد على المؤهلات النظرية وحدها، ما يدعو إلى إعادة هيكلة وحدات المراجعة لتعزيز استقلاليتها وشمولية عملياتها، وربط تنفيذ التوصيات بأنظمة الحوافز المؤسسية.
Downloads
References
أميرهم، جيهان عادل. (2019). تقييم أثر إلتزام المراجع الداخلي بمدخل المراجعة المستمرة على جودة المراجعة الداخلية. الفکر المحاسبى، 23(3)، 44-95.
علي، منذر محمد، عمرو صلاح، خطاب، جمال سعد. (2022). أثر تفعيل تقنيات الذكاء الإصطناعي علي تعزيز أنشطة المراجعة الداخلية. مجلة الاسکندرية للبحوث المحاسبية، 6(3)، 1-40.
كحل الراس بلقاسم، عقيبي سليم. (2024). دور المراجعة الداخلية في إدارة المخاطر المصرفية.
علي عبد الصمد، عمر. (2009). دور المراجعة الداخلية في تطبيق حوكمة المؤسسات (Doctoral dissertation، مدية، جامعة الدكتور يحي فارس بالمدية. معهد العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير).
د. ناجي ساسي المندلسي، د. مسعود علي عرفة. (2018). مدى كفاءة الأداء المالي في شركات التأمين: دراسة تطبيقية في شركة ليبيا للتأمين. مجلة جامعة صبراتة العلمية، 2(2)، 227-202.
حيدر عطا سلمان، أ. د، عبد الحسين جليل الغالبي. (2023). تقويم كفـاءة الأداء المـالـي لمصرف الخليج التجـاري للمدّة (2005-2020). Al Kut Journal of Economics and Administrative Sciences، 15(46)، 56-76.
إسراء سعد محمد، إبراهيم سليمان، محمد جابر عامر، أحمد السيد محمد. (2025). تقييم كفاءة الأداء المالي للتعاونيات السمكية بجمهورية مصر العربية. Zagazig Journal of Agricultural Research، 52(4).
Albers، S. (2017). Research methodology in business and economics: A practical guide to writing theses and dissertations. Springer. https://doi.org/10.1007/978-3-319-57923-4
Al-Dabbagh، M. S. (2018). Corporate governance and financial performance of Iraqi banks: An empirical study [Unpublished master’s thesis]. University of Baghdad.
Al-Hiyali، M. M.، & Al-Matari، E. M. (2019). The role of internal audit in enhancing financial performance: Evidence from Jordanian banks. International Journal of Financial Research، 10(4)، 234–247. https://doi.org/10.5430/ijfr.v10n4p234
Al-Sartawi، A. (2020). Internal audit effectiveness and financial performance: Evidence from Bahraini banks. Managerial Auditing Journal، 35(5)، 672–690. https://doi.org/10.1108/MAJ-02-2019-2163
Alzeban، A.، & Gwilliam، D. (2016). The impact of internal audit effectiveness on financial reporting quality: Evidence from Oman. Managerial Auditing Journal، 31(1)، 75–93. https://doi.org/10.1108/MAJ-05-2014-1012
Alzeban، A.، & Gwilliam، D. (2018). Internal audit effectiveness and its impact on organizational performance in Oman. International Journal of Auditing، 22(2)، 259–276. https://doi.org/10.1111/ijau.12109
Berger، A. N.، & Humphrey، D. B. (1997). Efficiency of financial institutions: International survey and directions for future research. European Journal of Operational Research، 98(2)، 175–212. https://doi.org/10.1016/S0377-2217(96)00392-0
Berger، A. N.، & Mester، L. J. (1997). Inside the black box: What explains differences in the efficiencies of financial institutions? Journal of Banking & Finance، 21(7)، 895–947. https://doi.org/10.1016/S0378-4266(97)00021-0
Bhimani، A.، Horngren، C. T.، Datar، S. M.، & Rajan، M. (2015). Management and cost accounting (6th ed.). Pearson.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (2013). Internal control Integrated framework. AICPA. https://www.coso.org/Pages/internal-control-integrated-framework.aspx
Creswell، J. W.، & Creswell، J. D. (2018). Research design: Qualitative، quantitative، and mixed methods approaches (5th ed.). SAGE Publications.
Davis، L. L. (1992). Instrument review: Getting the most from a panel of experts. Applied Nursing Research، 5(4)، 194–197. https://doi.org/10.1016/S0897-1897(05)80008-7
DeFond، M. L.، & Jiambalvo، J. (1994). Debt covenant violation and manipulation of accruals. Journal of Accounting and Economics، 17(1–2)، 145–176. https://doi.org/10.1016/0165-4101(94)90019-1
DeFond، M.، & Zhang، J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics، 58(2–3)، 275–326. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.08.006
Dezoort، F. T.، Hermanson، D. R.، Archambeault، D. S.، & Reed، S. A. (2002). Client firm corporate governance and audit effort. Accounting Horizons، 16(1)، 1–19. https://doi.org/10.2308/acch.2002.16.1.1
Field، A. (2018). Discovering statistics using IBM SPSS statistics (5th ed.). SAGE Publications.
Gramling، A. A.، Rittenberg، L. E.، & Johnstone، K. M. (2004). A synthesis of internal control/audit research and its implications for the internal audit profession. Auditing: A Journal of Practice & Theory، 23(2)، 157–177. https://doi.org/10.2308/aud.2004.23.2.157
Hair، J. F.، Jr.، Black، W. C.، Babin، B. J.، & Anderson، R. E. (2019). Multivariate data analysis (8th ed.). Cengage.
International Professional Practices Framework (IPPF). (2020). Global internal audit standards. Institute of Internal Auditors (IIA). https://www.theiia.org/en/standards/
Jensen، M. C.، & Meckling، W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior، agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics، 3(4)، 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Koch، T. W.، & MacDonald، S. S. (2015). Bank management & financial services (9th ed.). McGraw-Hill Education.
Nunnally، J. C. (1978). Psychometric theory (2nd ed.). McGraw-Hill.
PricewaterhouseCoopers (PwC). (2021). The economic cost of fraud: Global economic crime and fraud survey 2021. https://www.pwc.com/gx/en/services/forensics/economic-crime-survey.html
Sufian، F. (2011). A dynamic analysis of the determinants of Malaysian banks’ technical efficiency: A DEA approach. Journal of Applied Finance & Banking، 1(2)، 21–35.
Tavakol، M.، & Dennick، R. (2011). Making sense of Cronbach’s alpha. International Journal of Medical Education، 2، 53–55. https://doi.org/10.5116/ijme.4dfb.8dfd
World Bank. (2023). Bank efficiency and financial stability in emerging markets: A cross-country analysis (Policy Research Working Paper No. 10322). https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/099125303072245903/p1808340d1177f030a0ab18005756655523
